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常州比较好的走私案件律师在线|黑社会性质组织犯罪案件律师

发布时间:2020年07月11日

林长宇律师,中华律师协会会员,现为北京盈科(上海)律师事务所律师。执业以来一直致力于刑事法律领域的研究及实践,擅长:非法吸收公众存款罪、集 资诈 骗犯罪、经济犯罪、涉黑犯罪、金融诈 骗犯罪、合同诈 骗犯罪、涉毒犯罪等辩护工作。并为众多客户提供了专业、系统的法律服务,深厚的法律功底与丰富的实践经验使其不仅能为客户提供充分的法律分析,而且还能根据客户的具体情况提供可行的法律解决方案,进而达辩护的理想效果,维护当事人的合法权益。

走 私偷逃税款的多少,是衡量走 私普通货物、物品犯罪罪与非罪、罪重与罪轻的主要标准,直接决定走 私犯罪的定罪及量刑。作为认定偷逃税款的直接依据,海关出具的《涉嫌走 私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》(以下简称《核税证明》)本质上是一个证据,而非最终的结论,必须经依法查证属实,方可作为定案的根据。因此,对《核税证明》进行全面客观地审查论证,是依法正确处理走 私普通货物、物品犯罪的关键。为方便实务操作,特总结出审查《核税证明》的十个要点以备参考:

一、形式要件是否完备

关于形式要件的审查,主要依据《中华人民共和国海关计核涉嫌走 私的货物、物品偷逃税款暂行办法》(海关总署第97号令)(以下简称《计核办法》)第11条规定,审查《核税证明》是否注明案件名称、送核机构、送核时间、计核结论、计核依据和计核方法,是否有计核人员签名。刑事

同时,还需审查《核税证明》是否附有《涉嫌走 私的货物、物品偷逃税款计核资料清单》(以下简称《计核资料清单》),《计核资料清单》是否包含涉案货物物品品名、规格、原产地、数量、税则号列、计税价格、税率、汇率等内容。

二、偷逃税款由谁计核

为了确保计核工作的统一性和权威性,《海关总署关于执行<中华人民共和国海关计核涉嫌走 私的货物、物品偷逃税款暂行办法>有关问题的通知》(署税发[2002]282号)明确规定,各关可指定本关的关税职能部门作为计核工作的主管部门,海关关税部门是计核偷逃税款的唯 一机构。需要注意的是,《核税证明》须盖有走 私犯罪案件管辖地海关的海关税款核定专用章。

三、计核人员是否存有异议

计核人员是否与案件当事人有利害关系或有其他可能影响计核公正的情况。走 私犯罪嫌疑人、被告人或者辩护人对《核税证明》有异议,并经走 私犯罪侦查机构、人民检察院或者人民法院审查同意重新核定的,重新核定是否另行指派专人进行。

四、送核人是否特定

计核偷逃税款的送核人限于海关走 私犯罪侦查机构、海关调查部门。当事人及检察、审判机构均无直接委托核定或重新核定的权力。

五、适用税则、税率、汇率是否正确

对于《核税证明》所适用的税率与汇率,《最 高人民法院、最 高人民检察院关于办理走 私刑事案件适用法律若干问题的解释》(法释〔2014〕10号)确定了行为实施时为主、案发时为辅的计算原则。即应缴税额以走 私行为实施时的税则、税率、汇率和完税价格计算;多次走 私的,以每次走 私行为实施时的税则、税率、汇率和完税价格逐票计算;走 私行为实施时间不能确定的,以案发时的税则、税率、汇率和完税价格计算。刑事

由于关税税率通常可分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率及暂定税率等,同一类货物适用不同税率会导致应缴税额产生巨大差异。因此在审查过程中应注意以下两点:

一是原产地不明时税率应当适用最惠国税率。理由在于,根据WTO“非歧视原则”,货物的进口应当是以适用优惠税率为原则,以适用非优惠税率为例外。

二是行为人进出口贸易的行为若实际符合国际公约规定,有证据证明其可享受协定税率的,应适用协定税率。

六、计税价格的审定是否合法有据

由于价格认证的专业性及证据复杂性,对计税价格的审查往往成为审查《核税证明》的主要难点。根据《计核办法》,计税价格应当以货物的实际成交价格为基础审核确定。如无法确定成交价格,则应依次以下列价格为基础确定:

(一)海关所掌握的相同进口货物的正常成交价格;

(二)海关所掌握的类似进口货物的正常成交价格;

(三)海关所掌握的相同或者类似进口货物在国际市场的正常成交价格;

(四)国内有资质的价格鉴证机构评估的涉嫌走 私货物的国内市场批发价格减去进口关税和其他进口环节税以及进口后的利润和费用后的价格;

(五)涉嫌走 私的货物或者相同、类似货物在国内依法拍卖的价格减去拍卖费用后的价格;

(六)按其他合理方法确定的价格。

基于以上规定,应从以下三个方面审查计税价格的正确性:

一是审查《核税证明》所确定的计税价格是否有相应的证据。对实际成交价格的认定,应审查是否有真实合同、发 票等单证予以印证。在无法提取真假两套合同、发 票的情况下,可以根据犯罪嫌疑人、被告人的付汇渠道、资金流向、会计账册、境内外收发货人的真实交易方式,以及其他能够证明进出口货物实际成交价格的证据材料综合认定。刑事

在以上述第(一)、(二)、(三)项为计税价格的情况下,应重点审查是否有相应的书证证明,或审查计核人员能否对海关所掌握价格的确认过程作出说明。

在以第(四)项国内市场批发价倒算确认计税价格的情况下,应当对价格鉴定意见的合法性、客观性进行审查,且应审查计核部门的计算过程是否准确。

在以第(五)项为计税价格的情况下,应当有相应的书证在案证明拍卖价格及拍卖费用。

在以第(六)项为计税价格的情况下,应当有计核部门的充分书面说明。

二是审查《核税证明》确定计税价格的过程是否遵循了法定次序。《计核办法》对上述七种计税价格确定方式规定了先后次序。但是,对于货物实际成交价格的还原应当是完税价格审定的首要原则,除成交价格法以外的其他审价方法,应尽可能避免适用。对于在无法确定实际成交价情况下适用其余六种方式之一认定计税价格的,应当要求计核部门对不适用较前确定方式的理由进行充分说明。

三是审查价格调整因素。这些因素包括:佣金和经纪费、容器费用、包装材料费用和包装劳务费用、特许权使用费、买方以免费或者以低于成本的方式提供的与进口货物的生产和向境内销售有关的货物或者服务的价值、货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及保险等相关费用、为在境内复制进口货物而支付的费用、境内外技术培训及境外考察费用等。上述加减项的核对与计算,都应当是《核税证明》计税价格部分重点审查的内容。

七、货物的品名、规格、原产地是否确认无误

重点审查所认定的货物品名、规格、原产地是否与在案证据相符。特别在伪报品名走 私案中,必须结合在案书证、证人证言、被告人供述及相关电子证据等,审查《核税证明》所确认的货物品名、规格、原产地是否无误、被告人及辩护人的异议理由是否充分。在通过上述证据难以确认的情况下,如有查获的走 私货物,则应审查是否存在相关化验及鉴定意见用以确定货物品名和规格。实务中,不乏因《核税证明》所确认的货物规格与实际走 私货物规格不符而重新计核的先例。

在以擅自销售保税货物的方式进行走 私的情况下,由于偷逃税款的认定系以原申报进口的货物为基础,在审查中,应注意审查原申报进口的货物与擅自销售货物的关联性,审查相关证据是否形成完整的证据锁链。如有未擅自销售或未用于生产擅自销售货物的进口货物,或者缺乏证据证明申报进口货物与擅自销售货物间存在关联性的,相关进口货物均应从走 私货物中依法排除。

八、商品归类是否正确

商品归类是进出口贸易中争议最 大的领域,对于应缴税款数额的认定影响甚大。作为一项专业性很强的商品性质认定和分类活动,需要以《进出口税则》及《品目注释》等为依据,结合《辞海》、《中国大百科全书》等权威词典的定义,有理有据地进行深入研究、核查。必要时,可以申请将相关案件材料提交至世界海关组织(WCO)进行讨论,确定最终的归类。

九、货物数量的计算是否准确

在伪报数量走 私案中,必须结合在案书证、证人证言、被告人供述及相关电子证据等,审查《核税证明》认定的走 私数量是否准确。如存在错误,应建议重新计核。

十、认定的走 私偷逃税款是否扣除了应扣税款

在计核涉嫌走 私货物的偷逃税款时,应扣除海关按照走 私犯罪嫌疑人的申报计算的应缴税款。但是,根据《最 高人民法院、最 高人民检察院、海关总署关于办理走 私刑事案件适用法律若干问题的意见》(法[2002]139号)第十二项内容规定,对走 私犯罪嫌疑人因出售走 私货物而实际缴纳走 私货物增值税的,在核定走 私偷逃税款时,不应将其已缴纳的增值税额从其走 私偷逃应缴税额中扣除。

集 资诈 骗罪

1.法定刑在五年以下有期徒刑、拘役幅度的量刑起点和基准刑。

个人进行集 资诈 骗,犯罪数额达到10万元的,在六个月拘役至一年有期徒刑幅度内确定量刑起点。

单位进行集 资诈 骗,犯罪数额达到50万元的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,在六个月拘役至一年有期徒刑幅度内确定量刑起点。刑事

在量刑起点的基础上,个人犯罪数额每增加4千元,增加一个月刑期;单位犯罪数额每增加2万元,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员增加一个月刑期。

2.法定刑在五年以上十年以下有期徒刑幅度的量刑起点和基准刑。

个人进行集 资诈 骗,犯罪数额达到30万元的,在五年至六年有期徒刑幅度内确定量刑起点。

个人集 资诈 骗数额达到24万元不满30万元,并有下列情形之一的,可以认定为“其他严重情节”,在五年至六年有期徒刑幅度内确定量刑起点:①假冒国家机构或者公益性组织实施集 资诈 骗的;②造成被害人自杀、精神失常或者其他严重后果的;③被害人主要为残疾人、老年人或者丧失劳动能力人的。

单位进行集 资诈 骗,犯罪数额达到150万元的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,在五年至六年有期徒刑幅度内确定量刑起点。

单位集 资诈 骗数额达到120万元不满150万元,并有本条第2款规定情形之一的,可以认定为“其他严重情节”,在五年至六年有期徒刑幅度内确定量刑起点。

在量刑起点的基础上,个人集 资诈 骗数额每增加1.5万元,增加一个月刑期;单位集 资诈 骗数额每增加7万元,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员增加一个月刑期。刑事

3.法定刑在十年以上有期徒刑幅度的量刑起点和基准刑。

个人进行集 资诈 骗,犯罪数额达到100万元的,在十年至十一年有期徒刑幅度内确定量刑起点。

个人集 资诈 骗数额达到80万元不满100万元,并有本罪第2条第2款规定情形之一的,可以认定为“其他特别严重情节”,在十年至十一年有期徒刑幅度内确定量刑起点。

单位进行集 资诈 骗,犯罪数额达到500万元的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以在十年至十一年有期徒刑幅度内确定量刑起点。

单位集 资诈 骗数额达到400万元不满500万元,并有本罪第2条第2款规定情形之一的,可以认定为“其他特别严重情节”,在十年至十一年有期徒刑幅度内确定量刑起点。

在量刑起点的基础上,个人集 资诈 骗数额达到100万元不满800万元的,每增加20万元,增加一个月刑期;超过800万元的,超过部分每增加50万元,增加一个月刑期。单位集 资诈 骗数额达到500万元不满4000万元的,每增加100万元,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员增加一个月刑期;超过4000万元的,超过部分每增加250万元,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员增加一个月刑期。

4.有下列情形之一的,可以增加基准刑的20%以下,但同时具有两种以上情形的,累计不超过基准刑的100%(已在确定基准刑时评价的除外):

(1)个人集 资诈 骗100人以上的,或者单位集 资诈 骗200人以上的;

(2)系组织领导犯罪集团首要分子的;

(3)假冒国家机构或者公益性组织实施集 资诈 骗的;

(4)为实施违法犯罪活动而进行集 资诈 骗或者将赃款用于非法活动的;

(5)被害人主要或者有相当数量为残疾人、老年人或者丧失劳动能力人的;

(6)造成被害人自杀、精神失常或者其他严重后果的;

(7)其他可以从重处罚的情形。

5.有下列情形之一的,可以从宽处罚:

(1)案发后涉案赃款、赃物被司法机构扣押,被害人损失绝大部分被挽回的,可以减少基准刑的20%以下。

(2)积极退赃退赔,避免或者减少损失结果发生的,可以减少基准刑的40%以下。

(3)其他可以从轻处罚的情形。

对于经济犯罪,其实是指违反经济制度,扰乱了社会主义市场的经营主体,一旦被发现,要接受相应的调查。那么,经济犯罪案件办案具体流程是怎样的呢?

经济犯罪案件办案具体流程

一、受理

(一)受理案件时,报案人首先应当向经侦部门的接警民警说明来意,填写报案材料,接受接警民警的询问,如实说明相关的情况,提供相关的证据和材料。

(二)接受案件后,接警民警会制作《受案登记表》,并制作《受案回执》交报案人。

(三)接受刑事案件之后,经侦部门会尽快开展立案审查工作,一般在7个工作日内,作出立案或不予立案的决定,并告知当事人。遇疑难、重大经济犯罪案件,可延长30到60个工作日决定是否立案。对于延长审查期限的,办案单位应向报案人作好解释工作。

二、立案

(一)公安机构经侦部门受理报案后,经审查,凡符合立案条件的,经县级以上公安机构负责人的批准,予以立案。凡依法不追究刑事责任的,经县级以上公安机构负责人批准,不予立案。刑事

同时符合下列条件的,公安机构应予立案:

1、认为有犯罪事实;

2、涉嫌犯罪数额、结果或其他情节达到经济犯罪案件的追诉标准,需要追究刑事责任;

3、属于该公安机构管辖。

(二)公安机构经审查决定不予立案的,如果有控告人,应当制作《不予立案通知书》,并在七日内送达报案的控告人。控告人对公安机构不立案决定不服的,可向原决定的公安机构申请要求立案的复议,或向同级人民检察院提出异议。

三、侦查

(一)已经批准立案的,立案单位应及时展开侦查工作。

(二)公民认为公安机构在侦查过程中,有侵犯其合法权益的,有权向公安机构的法制部门、纪检监察部门、督察部门或上级公安机构反映投诉。有权向各级人民检察院反映、投诉。有权向各级政 府有关部门或各级人大反映、投诉。

四、破案

经过侦查,具备以下条件的,经县级以上公安机构负责人批准,可以宣布破案:

(一)犯罪事实已有证据证明;

(二)有证据证明犯罪事实是犯罪嫌疑人实施的;

(三)犯罪嫌疑人或者主要犯罪嫌疑人已经归案。刑事

五、侦查终结

对于犯罪事实清楚,证据确实、充分,犯罪性质和罪名认定正确,法律手续完备,依法应当追究刑事责任的案件,应当制作《起诉意见书》,经县级以上公安机构负责人批准后,连同案卷材料、证据一并移送同级人民检察院审查决定。

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